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發揮內部審計在企業管理中的應有作用


袁祎/來源《深圳物業管理》雜志/2019第五期


    內部控制是企業有效組織經營,進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證。內部審計通過對內部控制進行測試,可以評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性,能針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議,促使企業以合理的成本促進有效控制,達到改善企業內部經營狀況的目的。

 

發揮內部審計在企業管理中的應有作用

           

    國家《內部審計基本準則》對企業內部審計的定義是這樣描述的:所謂內部審計,是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。因此,從理論上來說,內部控制是企業有效組織經營,進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證。內部審計通過對內部控制進行測試,可以評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性,能針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議,促使企業以合理的成本促進有效控制,達到改善企業內部經營狀況的目的。

在當前面臨的密集型勞動力需求與低價格服務的市場競爭機制的雙重壓力下,物業企業的內部審計更應抓住機遇,及時認真總結經驗,研究和探討企業內部審計工作的新方法、新思路,拓寬視野,盡快消除舊的思維方式和工作模式,跳出常規的財務收支審計局限,向經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計領域進一步延伸并研究出一套適合自己企業個性發展的內部審計方法,為企業迅速步入健康、有序、持續、良性運行的軌道且邁上新臺階提供有力的保障。

 

    一、現代企業內部審計工作涵蓋的內容

    由于內部控制是企業有效組織經營,進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證。在現代企業制度下,首先我們必須弄明白現代企業內部審計工作主要涵蓋的內容:

    (一)財務收支審計。主要是評價和監督企業(項目管理處)是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性,對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明。

    (二)經濟責任審計。這是評價企業(項目管理處)內部機構經營管理服務人員在一定時期內從事的經濟活動,主要以確定其經營業績、明確經濟責任,包括企業內部各級管理層級的領導干部任期內經濟責任審計和年度經濟責任審計。

    (三)經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容,對整個企業的經營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價,其中企業(項目管理處)的年度預算目標的實現監測與基建工程預決算審計應為重中之重。

    (四)內部控制制度評審。主要是對企業(項目管理處)內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。

    (五)開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬,避免造成內部資產流失或其他有損公司利益的行為。

    (六)其他審計。結合自身行業特點,開展對經營、管理等方面的審計工作,以增強集團經營管理服務的后備能量。

 

    二、企業內部審計的幾個重點

    在掌握企業(項目管理處)內部審計內容的基礎之上,我們的審計人員要著重展開以下幾方面的內部審計工作。

    (一)要及時關注企業的內控管理是否存在漏洞。審計方法:檢查憑證,是否嚴格按照公司的付款審批制度執行?在此過程中反過來也能探究公司付款審批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。這類審計,可以不斷完善公司的財務管理制度以及制度的執行情況,對于發現公司內控漏洞、填補漏洞、糾正以及防范很有幫助 。

    (二)公司賬務處理是否合理、合法。審計方法:對于公司及項目,建議全面檢查憑證;對于憑證量稍大的項目建議重要性把握,從報表層次重要性細化到科目層次重要性水平,重點的細查,非重點的粗查。審查的重點是賬務處理是否符合企業會計準則的規范,后附單據是否充分、合法,是否能合理解釋經濟業務。舉個簡單的例子:辦公用品除了取得相應發票外,還得取得該有發票專用章或公章的清單;差旅費需附出差申請單、出差費用報銷單等。尤其對于某些用其他發票沖抵費用的情況,一定要注意入賬的合理性,不光有發票完事 。

    (三)關注審查本單位的稅務風險,提出稅務風險提示及整改辦法,關注稅務籌劃的空間,必要時提出稅務籌劃建議。這需要公司內部審計人員對稅務非常了解,不但要知道這筆賬務處理是否符合會計準則的要求,同時也要知道稅務上的相關規定。舉個例子:取得餐飲發票、日用品發票,一般只能入業務招待費,而取得會議費發票并補充會議紀要、簽到表等可入會議費,全額扣除,取得辦公用品發票和清單,也可全額扣除;再比如國慶節發現金福利需計入計繳個稅,而作為高溫補貼,只要在標準范圍內,則是免稅的。如此等等,做賬的會計水平有高低,通過內審可以發現很多這方面的問題,并提出建議,這對公司非常有幫助,也是內審的重要價值之一。

    (四)對報表、財務指標等進行分析,對預算執行情況進行分析,了解公司的經營情況,發現經營管理方面可能存在的不足之處。比如項目拓展與資金流不匹配造成資金鏈緊張問題,比如利潤統籌不合理造成集團多交稅現象,比如財務指標異??赡艽嬖诘母唢L險領域等等,提出問題及其存在的風險,并提出整改建議。必要時單獨出具管理建議書。

    (五)對公司中高層任期內經濟責任、績效進行審計,對高層離任等進行特殊審計。

    (六)對收購、兼并項目開展前期調查工作。

    (七)通過一定的途徑把它落實到具體工作當中去,為本單位解決實際問題。

 

     三、做好企業內部審計工作的一點思考

    做好企業內部審計工作涉及方方面面,我認為這需要重點圍繞以下幾個方面。

    (一)明確工作目標

    內部審計的職能就是監督和評價,其工作目標就是促進組織目標的實現。物業公司的內部審計就是監督和評價各子公司或項目管理處的經營管理服務所取得的績效是否達到預期的目標。在這個過程中,我們還要有針對性地向各管理者提出審計建議,敦促其實現完成自己的經濟責任目標。
    (二)找準內部審計工作的切入點
    應選擇最能直觀體現內部審計工作價值的審計項目作為內部審計工作的切入點,而通過審計能夠直接為組織帶來增收或節支的項目就是最佳的選擇。如某公司在對所管的一內地項目停車場收費問題時行審計時,很多人都認為是老大難,沒辦法審計出來。審計人員沉覺應對,及時找準突破口,通過查審賬目、查原始憑單、詢問相關人員并進行對質核實情況、之后又連續跟蹤監測停車場的現場收費等手段和措施,將其各項服務收入、費用開支等內容反復查驗、比對確定后得知原項目經理有隱瞞并任意坐支項目停車場現金收入的行為。問題一經查明,公司內審工作的價值就很直觀地顯現出來了,也將為將來更好地開展工作奠定了良好的基礎。
    (三)正確選擇內部審計工作的重點,有針對性地開展審計項目
    公司內部審計機構和人員必須緊緊圍繞本企業的中心工作,選擇領導重視、員工關注的對組織管理水平和經濟效益的提高影響重大的熱點、難點問題作為審計工作的重點。此外,內部審計人員還要深入調查了解被確定為審計工作重點的審計對象的具體情況,開展有針對性的審計項目,使內部審計的作用得到更好的發揮。

    (三)改進工作方式,做好溝通協調工作
    內部審計工作的開展離不開公司領導層的支持,離不開公司(項目管理處)內部機構相關職能部門、被審計單位的理解、配合與支持。做好與公司領導層的溝通、與被審計單位的溝通、與集團內部其他職能部門的溝通,對順利開展內部審計工作十分重要,

    (五)不斷提高內部審計人員的綜合素質
    任何一項內部審計工作,都需要內部審計人員來具體負責完成。而能否保證審計工作的質量,有效防范審計風險又取決于內部審計人員綜合素質的高低。內部審計人員的綜合素質,通常包括職業道德、業務技能兩個方面,兩者相輔相成,缺一不可。內部審計人員綜合素質的高低,不能只看其某一方面的素質高低,而應從以上兩個方面綜合來衡量。只有具備內部審計人員思想和品質方面的良好素質,敢于抵御各種誘惑,敢于依法依紀辦事,同時又熟悉并掌握與審計有關的法律法規,掌握必要的審計和與審計有關的會計、稅務、金融、工程造價及企業管理等方面的知識,并注重知識的更新,不斷提高業務技能,不斷加強思想作風建設,才能真正意義上具備審計人員的基本職業道德素質,并不斷提高其職業道德素質,從而做好內部審計工作。

 

    總之,要想真正提高審計工作在其企業內部管理中發揮應有的作用,仍然需要企業根據自身情況不斷摸索探究。


閱讀: 88 次     2019-7-4 8:42:00



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